Налоговая система Люксембурга

Великое Герцогство Люксембург является монархией, одной из самых маленьких стран в Европе.

Налоговая система Люксембурга состоит из двух налоговых уровней - государственного и местного. На государственном уровне уплачиваются следующие налоги:

- налог на прибыль;

- налог на добавленную стоимость;

- авансовый налог;

- налог с дивидендов;

- таможенные платежи;

- акцизный сбор.

На местном уровне уплачиваются подоходный налог с корпораций, дополнительный налог муниципалитетов (применяется в отношении физических лиц на доход от торговли, чистого собственного капитала и на земельный налог).

Одной из особенностей бюджетной системы Люксембурга является дифференциация процентных ставок НДС, в зависимости от плательщика.

Большую часть доходов бюджета страны составляют налоги В Люксембурге в налоговой системе и доходах бюджета важная роль принадлежит налогу на прибыль корпораций. Его уплачивают:

- акционерные общества открытого и закрытого типа;

- общества с ограниченной ответственностью;

- кооперативы;

- некоторые другие виды юридических лиц.

Не являются плательщиками налога:

- полные товарищества;

- коммандитные общества;

- неприбыльные организации

Размер налогооблагаемого дохода исчисляется исходя из данных внутреннего учета компании. Учет не стандартизирован и ведется каждой фирмой по собственной схеме.

При оценке размера дохода налоговые органы руководствуются следующими принципами:

- базой является минимальная оценка;

- каждая статья оценивается отдельно;

- нереализованная прибыль в общую сумму прибыли не включается;

- активы и пассивы определяются по минимальной неликвидационной стоимости;

- товарные запасы оцениваются по методу 1-го ("первый пришел - первый учитывается"), однако налоговые органы могут согласиться на использование и других методов, если они адекватно отражают состояние плательщиков;

- амортизационные отчисления по основным средствам обязательны.

Компании-резиденты облагались налогом на прибыль по следующим ставкам (в люксембургских франках, до введения евро):

- от 400 000 до 600 000 - 20%;

- от 600 000 до 1 000 000 - 30%;

- от 1 000 000 до 1 313 000- 33%.

Вычисленный налог подлежит обложению дополнительным налогом в размере 1% для поддержки фонда помощи от безработицы.

Корпорации также платят муниципалитетам налог на прибыль. Ставка дифференцирована по территории страны Максимальная ставка - 10%.

Подоходный налог взимается с физических лиц (как резидентов, так и нерезидентов) Ставка налога - от 0 до 60% (в зависимости от суммы дохода).

Кроме того, установлен дополнительный налог в размере 2,5% до обсчитанной суммы подоходного налога.

Работодатель может вычитать подоходный налог "у источника" заработной платы работника согласно опубликованным налоговых таблиц, где принимаются в расчет отчисления на детей и стандартные и вычета расходов Кроме того, определенное количество специфических затрат может быть отчислен из чистого оприходованного доходного доходу:

- все взносы на социальное страхование;

- страховые премии;

- пожертвования в уполномоченные благотворительные фонды;

- акции компаний - резидентов Люксембурга;

- специальные вычета расходов для иностранного управленческого персонала банков, образованных в Люксембурге.

Дополнительный налог муниципалитетов, аналогичный налога с компаний, используется в отношении физических лиц на доходы от торговли, чистого собственного капитала от торговли и земельную собственность, кроме с стандартных вычетов: 900 000 люксембургских франков для дохода от торговли и 2 500 000 люксембургских франков для чистого собственного капитала от торговли (до введения евро).

Физические лица - резиденты облагаются налогом на личное имущество по ставке 15% в год на основе продекларированных чистого капитала С целью расчета налога на личное имущество недвижимость оценивается по ее официальной стоимостью При этом были предусмотрены отчисления (до введения евро) - 1 000 000 люксембургских франков на себя, 100 000 на супруга (супругу) и 100 000 на каждого иждивенца.

Установленная скидка в размере 400 000 люксембургских франков (до введения евро) в отношении денежных средств на банковских счетах и других депозитным вкладам в национальной валюте, а также в котировках на фондовой бирже.

Стандартная ставка налога на добавленную стоимость установлена в размере 15% Сниженные ставки на профессиональные услуги - 12%, на обеспечение газом и электроэнергией - б, на продукты питания, газеты, книги, гостиничные номера и услуги пассажирского транспорта - 3% Освобождены от НДС банковские, страховые и финансовые услуги, сферы образования, здравоохранения, отдельные виды некоммерческой деятельности, пре рыло Люксембург в один из банковских центров мирту.

Налог на наследование и дарение для прямых родственников составляет от 6 до 19,2%, для остальных - от 9 до 48%.

Основные расходы бюджета страны

Основные расходы бюджета Великого Герцогства Люксембург, как и в других странах Бенилюкса, направляются на содержание аппарата управления, социальная защита населения и т.д., а также на содержание вооруженных сил страны и НАТО.

В 2004 г взносы на социальное страхование работника и работодателя в процентах к стоимости рабочей силы (по паритету покупательной способности) составляли соответственно 12,1 и 11,9% Согласно паритету к покупательной способности расходы на рабочую силу в 2004 г за год составляли 35 767 долл. США. Подоходный налог в 2004 г составил 7,9% стоимости рабочей силы. Пенсионный возраст у мужчин и женщин в Люксембурге был в этот период одинаковым - 65 лет.

Народные силы государства, которыми занимается Министерство обороны, представлены не только армией, но и полицией с жандармерией. По закону количество солдат в вооруженных силах страны не должна превышать 430 человек бы Однако Люксембург - единственная страна Европы, где нет сокращений армии, а есть даже вакансии Служба в армии - дело добровольное.

Сегодня Люксембург делает посильный вклад в оборону Центрально региона еще занимается миротворческой деятельностью в Боснии и Герцеговине.

Люксембург по уровню внутреннего валового продукта занимает первое место в Европе. Высокий жизненный уровень его граждан свидетельствует и тот факт, что на 1000 люксембуржцев приходится почти 600 автомобилей (для сравнения в Германии - 448, Нидерландами - 383) всего здесь новеньких автомобилей из Германии, встречаются французские и японские машины. Именно этим производителям люксембуржцы явно предпочитают перевес над американскими (возможно потому, что страна маленькая).

Большинство люксембуржцев работающих в сфере обслуживания, второе место делят банковская и страховая сферы с металлургической промышленностью.

Краткий очерк

Скромный по размерам Люксембург, носящий гордое звание Великого Герцогства, по праву можно назвать лицом Европы, ведь по политической и экономической стабильности, безопасности и культурному уровню населения он может служить примером для всех остальных европейских государств. Граничит Люксембург с такими европейскими сверхдержавами, как Германия и Франция, а также с чуть более скромной Бельгией.

Столица, город Люксембург, считается главным финансовым, образовательным и культурным центром страны. Крупнейшими городами являются Эш-Сюр-Альзет, Диферданж и Дюделанж, численность их населения варьируется в пределах от 15 000 до 25 000 чел.

Кроме французского и немецкого, государственным является люксембургский язык, представляющий собой диалект немецкого языка с сильным влиянием французского. Зачастую на одной странице местной газеты соседствуют статьи на всех трех языках. Многие жители прекрасно владеют также английским.

Интересен тот факт, что на работу в Люксембург ежедневно приезжает более 160 000 иностранцев, что превышает 30 % от всей численности населения страны.

Исторически Люксембург являлся крупным промышленным центром, специализирующемся на добыче железной руды и выплавке стали, но сегодня основой экономики является финансовый и банковский сектор, получивший бурное развитие, благодаря грамотной налоговой политике и либеральному банковскому законодательству.

ФАКТЫ

Количество населения	509 000 человек
Площадь	2 586,4 км²
Плотность населения	197 чел/км²
Язык	люксембургский, французский, немецкий
Вероисповедание	католицизм, протестантство
Форма правления	конституционная монархия
Валюта	евро
Часовой пояс	UTC +1 (летом UTC +2)
Международный телефонный код	+352
Доменная зона в Интернет	.lu
Электричество	220 В

Источники:
http://www.restbee.ru/world/europe/lyuksemburg