Налоговая система Кипра

Кипр получил свою независимость в 1961 году, после разрешения Великобритании стать изолированным и суверенным государством. С тех пор Кипр стал высоко развитым островом с сильной и стабильной экономикой, стал членом Евросоюза 1 мая 2004 года, приняв евро в качестве национальной валюты с 1 января 2008 года. Экономика Кипра имеет широко развитую и прогрессивную инфраструктуру, что делает ее ВВП на душу населения больше, чем средний показатель в Евросоюзе. Экономика Кипра, однако, во многом зависит от туризма, международных инвестиций и торговых отношений. 

Одной из самых важных причин для иностранных инвестиций и сделок на Кипре является удобные Налоговые и Корпоративные своды законов, проводимые на острове. По местным законам, только компания, контролируемая и управляемая с острова считается резидентом с соответствующим налогообложением. Тем не менее для того, чтобы компания, зарегистрированная на Кипре, не рассматривалась как местная компания, но как иностранная компания-резидент, нужно предоставить официальное признание и сертификацию для платежей в той стране, где находится данная компания. Это сделает возможным компании, находящиеся за пределами Кипра, избежать налогообложения на Кипре, по причине того, что иностранные компании облагаются налогом на доходы, полученные на острове.

Кроме того, на Кипре достаточно низкая налоговая ставка со многими льготами. Примером этого является Корпоративная ставка на Кипре, составляющая только 10%, и существуют льготы на дивиденды от акций или дохода от реализации.
Кроме того компании и организации, расположенные на Кипре, обязуются платить 3-15% налог Защиты Обороны, в то время, как иностранные компании-резиденты Кипра не платят данный налог.

В начале 2009 года консалтинговая компания KPMG опубликовала исследование налоговых систем европейских государств. В результате был составлен рейтинг самых привлекательных для ведения бизнеса налоговых режимов. Опрос проводился с участием 400 специалистов по налогам из различных европейских компаний. При этом благоприятность налогового режима оценивалась не только исходя из критерия величины налоговой нагрузки на бизнес, но также и таких факторов, как ясность и стабильность налогового законодательства.

Исходя из этих критериев, налоговый режим Кипра был признан самым привлекательным для ведения бизнеса в Европе. Последующие места в рейтинге заняли Ирландия, Швейцария, Мальта, Эстония и Финляндия. Страной с худшим налоговым режимом в Европе специалисты признали Грецию.

Кипр является одной из наиболее удобных юрисдикций для осуществления операций по инвестированию средств в Российской Федерации. Кипр не является офшорной юрисдикцией.

К основным налоговым преимуществам Кипра относятся следующие:

Во-первых, ставка налога на прибыль (corporation tax) 10% является самой низкой в Евросоюзе. Немаловажным является и тот факт, что доходы иностранных филиалов освобождены от налога на прибыль.

Во-вторых, освобождена от налога прибыль от операций с ценными бумагами. Сюда включается прибыль от операций с акциями, облигациями, опционами и т.д. как кипрских, так и зарубежных компаний, в том числе российских. Таким образом, для финансовых компаний налог на прибыль может быть равен нулю. Также необходимо отметить факт отсутствия налога на прирост капитала (capital gains tax), который в Европе взимается с дохода от ценных бумаг, за исключением владения крупными пакетами акций в течение определенного периода времени. Таким образом, Кипр открывает возможности оптимизации налогообложения не только для холдингов, но и для финансовых компаний.

Налоговая система Кипра предлагает несколько инструментов управления распределением прибыли и дивидендной политикой. Так, при выплате нерезидентам дивидендов, процентов и роялти нет налога у источника. В отношении полученных дивидендов и процентов применяется льготная ставка и соглашения об избежании двойного налогообложения. Кипр заключил такие договора с более чем 30 странами, в том числе с Россией. Например, в соответствии со статьей 10 российского-кипрского соглашения, при выплате дивидендов между резидентами России и Кипра налог у источника на дивиденды не должен превышать 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее $100 000 или 10% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях. Фактически это соглашение действует в одну сторону, так как на Кипре, как уже было сказано, выплата нерезидентам дивидендов не облагается налогом у источника. При выплате же дивидендов из России есть возможность сэкономить до 10% распределяемой прибыли.

Еще одним важным инструментом является директива ЕС о дочерних компаниях, в соответствии с которой налог у источника на дивиденды не взимается, если дивиденды выплачиваются резидентной в другой стране ЕС компании, доля которой в капитале составляет 25% и более. Особенно это актуально при выплате дивидендов из высоконалоговых европейских стран на Кипр.

Кроме того, правила кипрского законодательства о порядке исчисления и уплаты налогов дополнительно могут служить для целей оптимизации налогообложения. Убытки, полученные компанией в том или ином отчетном периоде, могут относиться на последующие периоды, причем без ограничения срока. Таким образом, эти убытки уменьшают налогооблагаемую прибыль последующих лет, а значит, и налоговые выплаты. Более того, убытки могут при необходимости перераспределяться между разными компаниями одной группы (критерий принадлежности к одной группе — владение 75% акций).

Привлекательная система налогообложения для ведения бизнеса

Как часть процесса вступления в ЕС и соответствия требованиям Организации Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР), Кипрское Налоговое Законодательство подверглось реформированию. Благодаря пересмотру налоговой политики и новым налоговым реформам существенно повысилась конкурентноспособность Кипра, он стал еще более привлекателен для ведения международного бизнеса. Новое законодательство вступило в силу с 1 января 2003 года. Вступление в ЕС повысили деловые возможности на огромном европейском рынке, и новая налоговая система сделала Кипр одним из самых привлекательных международных деловых центров.

Ставка корпоративного налога 

Общая ставка  корпоративного налога равняется 10% для всех компаний, зерегистрированных на Кипре, так называемых «компаний-резидентов».  Данная налоговая ставка является самой низкой ставкой корпоративного налога в Европе.

Кипрские Холдинговые Компании

Дивидендный доход полностью освобождается от корпоративного налога на Кипре и не облагается налогом на оборону по ставке 20% независимо от его источника, при условии, что получаемой дивиденды компании принадлежит, как минимум, 1% акций в компании, оплачивающей дивиденды. Исключения составляют компании «не резиденты», вылачивающиие дивиденды: если более 50% деятельности выплачиваемой дивиденды компании ведёт к увеличению дохода от инвестиций, и ставка налогообложения этой прибыли в другой стране ниже, чем на Кипре – ниже 5% (т.е. более 50%  деятельности компании  прямо или косвенно генерируют торговую прибыль (в противоположность такой «пассивной» прибыли, как прибыль от процентов).

Кипрские холдинговые компании, имеющие доли в европейских дочерних компаниях могут пользоваться преимуществами, вытекающими из положений Холдинго-дочерней директивы. Холдинговые компании, зарегистрированные на Кипре, не платят налог на дивиденды, полученные от дочерних компаний, зарегистрированных в странах ЕС. Далее, существует ряд дополнительных преимуществ, вытекающих непомредственно из Соглашения об избежании двойного налогообложения со странами, не входящими в ЕС.

Ценные бумаги

Любая прибыль, полученная от торговли ценных бумаг, независимо от того, является ли эта прибыль частью коммерческой деятельности компании или доходом от капитала, освобождается от налога.

Компании «Нерезиденты»

Компания, зарегистрированная на Кипре, которая осуществляет контроль и управление своей торговой деятельностью за пределами Кипра, считается компанией Нерезидентом. Данная Компания полностью освобождается от любых налогов на свои прибыли на Кипре и не имеет права воспользоваться Соглашением об избежании двойного налогообложения. Далее, Компания может зарегистрироваться для уплаты НДС в ЕС и получить статус зарегистрированной в ЕС компании.

Налоги, удерживаемые у источника 

Дивиденды, выплачиваемые акционерам, не являющимися резидентами, не облагаются удерживаемым налогом,  вне зависимости от наличия Соглашения об Избежании Двойного Налогообложения с их страной. Проценты, полученные из источника на Кипре, также не облагаются удерживаемым налогом.

Освобождение от налога на прирост Капитала

Налог на прирост капитала не взымается, за исключением  дохода от продажи недвижимого имущества, расположенного на Кипре, или акций компаний, владеющих недвижимым имуществом на Кипре. Следовательно, Кипрские компании могут быть использованы для владения объектами недвижимости за пределами Кипра без налоговых обязательств на Кипре в случае продажи данной недвижимости.

Финансовые операции

Кипрская компания, действуя в качестве посредника между холдингом и действующей иностранной компанией, может финансировать последнюю через проценты от займов,  используя налоговую систему Кипра со сниженной или нулевой ставкой удерживаемого налога на прибыль для стран, заключивших Соглашение об Избежании Двойного Налогообложения. 

Прибыль от Роялти

Кипрская компания, действуя в качестве посредника между лицензиаром и действующей иностранной компанией в пределах стран – участников Соглашений об Избежании Двойного Налогообложения, может существенно снизить налогооблагаемую прибыль в месте деятельности компании. Преимущества могут возникнуть также при использовании Кипрской сети договоров, которые обычно предусматривают сниженные удерживаемые налоги на гонорары (роялти), выплачиваемые из стран, участниц  Договоров. 

Соглашения об Избежании Двойного Налогообложения(СИДН)

Что отличает Кипр от большинства международных бизнес-центров - это его экстенсивная сеть соглашений об избежании двойного налогообложения ( в настоящий момент подписанные с 40 странами). Кипрские компании могут использоваться как инвестиционный механизм, или с целью предоставления финансирования и других финансовых услуг третьим странам. Соответственно, Статьи о Процентах и Дивидендах данных Соглашений могут быть использованы для устранения или снижения налога на исходящие проценты и дивидендные выплаты, а именно, кипрская компания может быть использована для получения дивидендов и / или процентных платежей из стран с нулевым или минимальным удерживаемым налогом. Широкая сеть соглашений СИДН Кипра со странами Центральной, Восточной и Западной Европы делают Кипр самым подходящим финансовым и инвестиционным механизмом для этих стран. (Дополнительная информация доступна по запросу).

Источники:
http://www.sizinos.com/ru-ru/whycyprusru-ru/
http://www.cyprusaccountants.ru/cyprus-accountants-cyprus-tax-system-ru.html
http://www.finance-times.ru/text/?structre=109&item=2375

http://www.lexmans.com/kipr